「纳税调整项目」 所得税纳税调整有哪些项目？

纳税调整项目： 所得税纳税调整有哪些项目？

企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下：一、应调整的永久性差异的具体内容1.贿赂等非法支出；2.因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；3.税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分；4.向...展开全部

其他答案:第1行 纳税调整增加额 ：按本表计算所得填写：超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。 第2行 超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定扣除标准，但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。为本表计算所得，即：2行=3+4+…+15行。 第3行 工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”，其具体标准，根据财政部、国家税务总局文件明确，从2000年1月1日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额 960元，年人均 11520元。计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。工效挂钩效益工资：指企业当年经过劳动部门、财政部门或税务部门批准的提取数列支后，由税务部门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资。 第4行 职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的14%）不得税前扣除的部分。 第5行 职工教育经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的标准（计税工资总额的%）不得税前扣除的部分。 第6行 工会经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的2%）不得税前扣除的部分。 第7行 利息支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构（包括保险公司和非银行金融机构）借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。其超过部分填写 在此行中。 第8行 业务招待费：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定，纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务招待费，由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。业务招待费在下列限额内据实列人管理费用，全年销售（营业）收入净额在 1500万元（含 1500万元）以下的5‰；1500万元以上的3‰。对代理进出口业务企业的代购代销业务手续费收入按规定在不超过2%的比例内扣除。纳税人超过规定标准提取的部分填写在此行中。 第9行 公益救济性捐赠：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。纳税人向光华基金会、中国人口福利基金会、中国文学艺术基金会和听力基金会的捐赠，允许在应纳税所得额3%以内的部分据市实扣除。纳税人向中国红十字事业、老年服务机构、农村义务教育的捐赠，允许全额税前扣除。纳税人向慈善机构、基金会等非营利性的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。纳税人向北京市文化发展基金会的捐赠，允许在应纳税所得额10%以内的部分，据实扣除。超过规定标准的部分（须调增应纳税所得额）填写在此行中。 第io行 提取折旧费：根据企业财务制度规定，企业根据国家有关固定资产提取折旧的具体规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，折旧方法与折旧年限一经确定不得随意变更。在开始实行年度前报主管财政机关（集体企业报主管税务机关）备案。此处填写超过国家规定标准提取的折旧额。 第11行 无形资产摊销：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定：无形资产应当采取直线法摊销，受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。此处填写纳税人未按“细则”规定而摊销的部分。 第12行 广告费：指纳税人每一纳税年度发生的广告费超过销售（营业）收入2%的部分。自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8 %的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。 上一页 [1 2 >>] 下一页 第13行 ...

其他答案:税法和会计两项关于收入与费用以及是否可以抵扣项目等规定的不同，造成了所得税的调整！ 具体的有税法规定的税前不得扣除的费用但会计扣除了（罚款），可予抵扣的金额的规定（业务招待费，税法只能是扣除发生额的60%，而且不能超过当年收入的千分之五），税法不征税的收入但会计里算了（国债的利息），税法规定的应计入应纳所得额的收入等其他的调整因素

纳税调整项目： 企业所得税纳税调整的各个具体项目是什么？

一、收入类调整项目1.视同销售收入 2.接受捐赠收入 3.不符合税收规定的销售折扣和折让 4.未按权责发生制原则确认的收入 5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 7.特殊重组 8.一般...展开全部

其他答案:企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下： 一、应调整的永久性差异的具体内容 1.贿赂等非法支出； 2.因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； 3.税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分； 4.向关联企业支付的管理费用（经国家税务总局或其授权的税务机关批准的除外）； 5.超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准的工资薪金支出 6.已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧； 7.自创或外购商誉的摊销； 8.接受捐赠的固定资产、无形资产的折旧或摊销； 9.从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出； 10.为投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险； 11.发生的不能向主管税务机关提供合法凭证来证明其真实性的差旅费、会议费、董事会费、业务招待费； 12.支付给本企业雇员的、没有合法真实凭证的、超过服务金额5‰以上的销售佣金； 13.出售职工住房发生的财产损失； 14.粮食白酒的广告费； 15.每一纳税年度发生的符合规定条件并且超过销售收入2%或8%限额以上部分的广告费支出； 16.每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰以上的部分； 17.发生的与经营业务直接相关的符合规定条件但超过规定范围（全年销售收入净额在l500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰：全年销售收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰）的业务招待费。 二、应调整的时间性差异的具体内容 1.存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金以外的任何形式的准备金； 2.固定资产、无形资产和递延资产的折旧或摊销（指企业会计核算中所确认的折旧或摊销与税法规定的折旧或摊销的差额部分）； 3.提取坏账准备金的纳税人所提取的年度坏账准备超过年末应收账款余额5‰的部分； 4.纳税人按年末应收票据余额5‰计提坏账准备的。按《企业会计制度》的规定企业计提坏账准备的基数中不包括应收票据，因此，应将纳税人按年末应收票据所计提的坏账准备作为时间性差异来调整企业的应纳税所得额。

纳税调整项目： 所得税纳税调整有哪些项目？

第1行 纳税调整增加额 ：按本表计算所得填写：超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。 第2行 超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明...展开全部

纳税调整项目： 企业所得税纳税调整的项目有哪些？

主要调整事项是根据所得税扣除限额和收入确认问题： 1、接受捐赠要计入收入 2、国债利息收入不计收入 3、工资发放大于工资人数*1600*12月的部分要调增 同样超额的三项经费也要调增 4、业务招待费大于扣除限额的部分 扣除限额：营业收入1500万元以下...展开全部

其他答案:企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下： 一、应调整的永久性差异的具体内容 1.贿赂等非法支出； 2.因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； 3.税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分； 4.向关联企业支付的管理费用（经国家税务总局或其授权的税务机关批准的除外）； 5.超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准的工资薪金支出 6.已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧； 7.自创或外购商誉的摊销； 8.接受捐赠的固定资产、无形资产的折旧或摊销； 9.从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出； 10.为投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险； 11.发生的不能向主管税务机关提供合法凭证来证明其真实性的差旅费、会议费、董事会费、业务招待费； 12.支付给本企业雇员的、没有合法真实凭证的、超过服务金额5‰以上的销售佣金； 13.出售职工住房发生的财产损失； 14.粮食白酒的广告费； 15.每一纳税年度发生的符合规定条件并且超过销售收入2%或8%限额以上部分的广告费支出； 16.每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰以上的部分； 17.发生的与经营业务直接相关的符合规定条件但超过规定范围（全年销售收入净额在l500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰：全年销售收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰）的业务招待费。 二、应调整的时间性差异的具体内容 1.存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金以外的任何形式的准备金； 2.固定资产、无形资产和递延资产的折旧或摊销（指企业会计核算中所确认的折旧或摊销与税法规定的折旧或摊销的差额部分）； 3.提取坏账准备金的纳税人所提取的年度坏账准备超过年末应收账款余额5‰的部分； 4.纳税人按年末应收票据余额5‰计提坏账准备的。按《企业会计制度》的规定企业计提坏账准备的基数中不包括应收票据，因此，应将纳税人按年末应收票据所计提的坏账准备作为时间性差异来调整企业的应纳税所得额。

其他答案:业务招待费 广宣费 捐赠 工会经费 福利费 职工教育经费 会计与税法规定差异

纳税调整项目：一文吃透会计利润与所得税费用纳税调整过程

当我们测算所得税费用计算是否合理的时候，往往会用利润表中，利润总额乘以母公司税率，如果差异较大，便会进入附注，查看所得税费用科目“会计利润与所得税费用纳税调整过程”。

这张表从利润总额乘以母公司税率开始，经过一系列的调整后得到的所得税费用金额等于利润表披露的金额。下面具体说说：

1、永久性差异要调整。

所得税费用分为当期和递延，即，要么当期纳税，要么以后要纳税，对于永久不纳税的收支，对所得税没影响，就不能归入企业所得税支出，即所得税费用。因此，所得税调整表，调整的就是利润总额中永久不纳税的收支，从而调出一个只有当期和递延的所得税费用。因此调整过程表中有这么两项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”（常见的有，超支的业务招待费、职工福利、工会经费、广告宣传费、捐赠、税收滞纳金、罚金、罚款；研发费用加计扣除；未取得合法票据的费用支出等）以及“非应税收入的影响”（常见的有国债利息收入、免税政府补贴、居民企业间利润分红等），都是反映永久性差异。

2、暂时性差异如果当初确认递延所得税费用，则不会造成所得税费用变动，比如100万的资产减值损失，当期所得税费用计算的时候，利润总额要加回100万计算所得税，假设税率为25%，那么当期所得税费用就是调增100*，而对于该项资产减值损失造成的税会暂时性差异，我们要确认一笔递延所得税资产，同时确认递延所得税费用-100*。如此，当期所得税费用与递延所得税费用呈现一增一减的关系，对于所得税费用整体没有任何影响。

但是，无法预计未来有足够的应纳税所得额，未对该项暂时性差异确认递延所得税资产，那么就会造成当期所得税费用增加25万，但递延所得税费用由于未确认递延所得税资产，因此未有减少，从而整体所得税费用增加25万。因此，我们看到调整过程表中有一项“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

还是前述例子，如果2018年没对该项资产减值损失确认递延所得税资产，2019年预计未来能够产生足够的应纳税所得额，于是在2019年确认了递延所得税资产，同时，递延所得税费用为确认-25万，该事项由于对2019年当年应纳税所得额没有任何影响（资产减值损失确认在2018年度），从而对2019年当期所得税费用没有影响，因此，2019年当期整体所得税费用由于该笔去年的资产减值损失本年确认递延所得税费用而调减25万。这就是调整过程表中的“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

再引申一下，如果该笔坏账在2019年收回，从而坏账准备本期转回，转回导致2019年当年资产减值损失减少，利润总额增加，因此2019年当年应纳税所得额应当调减这块减值损失的影响，如果该笔减值损失在2018年度未确认递延所得税资产，那么2019年度就不存在转回递延所得税资产，从而2018、2019年均不存在对递延所得税费用的影响，然而这两年都对当期所得税费用产生了影响，2018年归类为“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，2019年归类为“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”；如果2018年确认了递延所得税资产，那么2018年就对当期和递延所得税均产生了影响，一增一减，影响抵消，2019年因坏账转回，从而递延所得税资产转回，对2019年当期和递延所得税资产均产生了影响，一减一增，影响抵消。

3、可抵扣亏损类似于可抵扣暂时性差异，如果当期确认也不会产生影响，不确认则会造成影响。原理同上，比如2018年产生可抵扣亏损100万，当年未确认递延所得税费用，当年不用交税，因此所得税费用为零，但我们用利润总额（假设等于可抵扣亏损100万）乘以税率算出所得税费用为-25万，原因就是未确认递延所得税费用25万，因此归入“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。2019年产生200万应纳税所得额，足以弥补2018年可抵扣亏损，由于弥补了2018年可抵扣亏损，因此2019年应纳税所得额减少，从而当期所得税费用减少，而由于2018年未确认递延所得税资产，2019年也无从转回，因此对递延所得税费用无影响，从而导致整体所得税费用减少25万，归入“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

4、“调整以前期间所得税的影响”。上年汇算清缴，导致上年确认的所得税费用变化，从而确认在本年所得税费用（该处理因各事务所而异），然而与本年利润总额以及应纳税所得额无关，因此你用本年的应纳税所得额算出来的所得税费用还需要加上确认的去年汇算清缴补提的所得税费用，才是利润表中反映的所得税费用。比如，今年利润总额100万，假设等于应纳税所得额，那么今年的当期所得税费用为25万，然而利润表中有30万，为啥，就是因为还有5万是2018年度所得税汇算清缴结果导致补提的所得税费用。

5、“税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化”。也不难理解，也是与利润总额和应纳税所得额无关，与前述一样，横空出世直接影响所得税费用的。比如期初有25万递延所得税资产余额，本期由于享受企业所得税优惠，税率由上期的25%降为20%，预计期初的25万递延所得税资产对应的100万可抵扣暂时性差异未来将按20%税率转回，因此本期期末根据新的税率调整递延所得税资产余额，调减5万，进而调增递延所得税费用5万。

6、“子公司适用不同税率的影响”。合并报表用的是合并利润总额整体乘以母公司的税率，然而有些子公司适用不同税率，如为高新企业，享受优惠税率15%，子公司的所得税费用按照15%计算，合并层面的所得税费用是母公司的加上子公司的，因此直接用母公司25%的税率，显然会多算所得税费用，此时就要对这10%差额的税率进行调整。这跟前述的影响一样，都属于既与利润总额无关，也与应纳税所得额无关，直接影响所得税费用核算金额的因素调整。

◆常见问题

1、附注递延所得税资产科目会披露“未确认递延所得税资产可抵扣暂时性差异明细”往往会披露期初期末金额，那么如何与所得税费用调整表进行勾稽？

答：期初期末差额，即为未确认可抵扣暂时性差异的新增和减少，乘以所得税税率之后，新增即对应“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，减少则对应“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，因此二者相加即为期初期末差额。比如，2018年合并报表可弥补亏损总额100万，递延所得税资产科目之当期未确认披露100万，2019年合并报表部分子公司继续亏损100万，部分子公司盈利弥补了50万，那么整体2019年底可弥补亏损100+100-50=150万。如此，乘以税率后，新增的25万即为未确认的影响，减少的万即为使用前期的影响，两者相加净额万，即为对2019年度整体所得税费用的影响，也即期初期末差额50万*的金额。

2、政府补助确认了递延收益，如何体现在纳税调整过程表中。

答：原理同坏账准备。比如2018年收到政府补助100万，80万递延收益，分5年直线法摊销进营业外收入（或其他收益），2018年当年20万营业外收入（或其他收益），税法上100万在2018年要纳税，形成的税会暂时性差异。如果2018年确认了递延所得税资产，则2019年20万转入损益时，这部分损益不再纳税，从而2019年当期所得税费用调减，转回的递延所得税资产则调增了递延所得税费用，因此一减一增，对2019年当年所得税费用整体无影响；如果2018年未确认递延所得税，2018、2019两年均应在纳税调整过程表中体现，分析同前述资产减值损失，不再累赘。

3、坏账核销如何调整，因为不同于坏账转回，应收账款收不回来，导致坏账准备核销，坏账准备与应收账款要对冲，净额进资产减值损失。具体核销处理分析详见“应收账款审查（附核销处理、欣泰电气舞弊逻辑）”

答：举例说明，2018年应收账款余额100万，确认坏账准备80万，资产减值损失80万，2019年确认收不回来，坏账准备冲80万，应收账款冲100万，差额进资产减值损失20万。如果2018年确认了递延所得税资产80*25%，属于正常确认，不产生所得税费用差异，2019年核销时，实际损失产生，向税局备案，可税前抵扣100万，因此应纳税所得额调减80*25%，从而当期所得税费用调减80*25%，而递延所得税资产的转回80*25%，导致递延所得税费用的增加，从而一减一增，对2019年整体所得税费用无影响。即，如果2018年确认了递延，则两年均不需要专门调整，如果未确认，则两年均需专门调整。

4、股份支付是否要专门调整。

答：对于股份支付形成的管理费用是否可税前抵扣，应当结合税局要求，如果不能，即使以后行权也不可以，则应当确认为一项永久性差异，在“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”列示。

纳税调整项目：税法是怎么规定纳税调增纳税调减的？

由于税前会计利润与应纳税所得额之间会产生差异，也就有了二者间差异的两种形态：

永久性差异：

－－由于计算口径不同而形成；

－－不能在以后期间转回。

比如，国库券利息收入，企业可以计入会计利润，但是不计入应纳税所得；

又如，企业的罚款支出，可以抵减会计利润，但是在纳税时不得在税前扣除；

还如，企业的资产减值损失，可以抵减会计利润，但是在纳税时也不得在税前扣除。

2、时间性差异：

－－由于收支确认的时间先后不同而形成；

－－可以在以后期间转回。

比如，税法与企业在固定资产折旧年限方面的不同；

又如，税法与企业在无形资产摊销年限方面的不同。

这两种差异导致应纳税所得额和利润产生差异，因此需要纳税调整。说白了就是把税法不承认的利润减去，不作纳税要求的成本费用加回来。

所得税会计有两种方法。第一，应付税款法。第二，纳税影响会计法。其中第二点分为：递延法和债务法。递延法基于利润表，反应的是期间数据。债务法基于BS,反应的是时点上的静态数据。

目前税法采用债务法。我看你的标签有CPA应该重实务和分录吧，但是如果先学习一下利润表法会更轻松的理解。毕竟本质是一样的。

说说，债务法。

这种方法要将递延所得税确切地分为递延所得税资产和递延所得税负债，并将它们分别在资产负债表上列示。

资产负债表债务法的基本程序：

1、进行资产负债表项目账面价值与计税基础的比较，计算出暂时性差异。

2、分析涉税交易或事项的性质，判断出递延所得税资产或负债的条件。

3、进行计算，确定金额。

资产的账面价值大于其计价基础；如有资产增值时；

――负债的账面价值小于其计税基础；如有可供出售金融负债价值降低时；

在这时，会产生递延所得税负债。

如账记折旧额低于税法规定的折旧额时就是这样的情况。

还有，公允价值变动升高时也是这样。

一般来说，可抵扣暂时性差异产生于：

――资产的账面价值小于其计价基础；如有资产减值时；

――负债的账面价值大于其计税基础；如有新增的预计负债时；

在这时，会形成递延所得税资产。

如账记折旧额低于税法规定的折旧额时。

还有，计提的存货减值准备也是这样。

――如果资产的账面价值大于其计税基础，如账面价值为200万元，而计税基础为150万元，则未来的纳税义务增加，形成递延所得税负债；

――如果资产的账面价值小于其计税基础，如账面价值为150万元，而计税基础为200万元，则未来的纳税义务减少，形成递延所得税资产；

手机码的，赞一下嘛_(:з」∠)_

哎呀刚刚展开了你的问题。 。。。发现在问具体例题。。。有空更

你的例题：

以公允价值计量且其变动记入其他综合收益进资产负债表的所有者权益。不影响所得税。可以用利润表法理解。

纳税调整项目：在纳税调整项目明细表中，资产折旧，摊销对应的调增金额公式为什么?

资产折旧或摊销，是按照会计准则进行处理的；而税前可扣除金额是依据税务规定来的。

因此，调整金额=纳税年度内税务规定可扣除金额-资产折旧或摊销在纳税年度账面确认的金额。

资产折旧或摊销，可能是调增应纳税所得额，也可能是调减。

纳税调整项目：纳税调整项目包括哪些？

　　纳税调整项目根据企业所得税得来。　　企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的，其计算公式为：　　应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目　　所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目。　　纳税调整项目包括14项：　　1、增加项目　　指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整增加的项目，主要包括税法规定不允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等。　　2、减少项目　　指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整减少的项目，主要包括按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目，如5年内未弥补完的亏损，国债的利息收入等。　　企业所得税纳税调整项目表的检查　　3、工薪支出　　工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。　　纳税人发生的下列支出，不得作为工资薪金支出：　　a．雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；　　b．根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；　　c．从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等)；　　d．各项劳动保护支出；　　e．雇员调动工作的旅费和安家费；　　f．雇员离退休、退职待遇的各项支出；　　g．独生子女补贴；　　h．纳税人负担的住房公积金；　　i．国家税务总局认定的不属于工作薪金支出的项目。　　1994年5月，财政部、国家税务总局颁发的《企业所得税若干政策问题的规定》中对企业工资的列支问题具体规定为：　　a．经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。　　b．对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。　　c．未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。所谓计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、资金等。企业发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。现行计税工资的月扣除最高限额为3500元/人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限制额内确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于限额的，应在不高于20%的幅度内报财政部审定（2006年7月1日后取消），财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地据此相应调整计税工资标准。　　工资支出的检查，应特别注意纳税人实际发放的工资总额超过计税工资标准的部分作为税法与会计的永久性差额，不得列支，由企业用税后利润解决。反之，如果纳税人实发工资低于计税工资标准，只能据实列支，不能用计税工资标准列支。　　4、福利费、教育经费、工会经费　　“三费”的计提，税法规定是按企业计税工资总额提取，而不是按企业实际工资总额提取。提取的比例分别是：职工福利费14%，职工教育经费是%，职工工会经费是2%。同样，企业按财务制度规定可以按实际工资总额提取职工福利费等。但如果该实际工资总额高于计税工资总额，申报纳税时，只允许按计税工资总额提取；如果实际工资总额低于计税工资总额，申报纳税时，也只能按实际发放工资计提，实发工资总额与计税工资总额的差额部分，不得计提。已计提的，应依规定加以调整。　　对“三费”的检查一是要审查其计提依据，二是要审查其计提比例是否符合规定，对不符合规定的，按税法的要求进行调整。　　5、利息支出　　纳税人在生产、经营期间，向金融机构(包括银行、保险公司和非银行金融机构)借款的利息支出，应凭有关借款付息证明据实列支；向非金融机构借款的利息支出，只有不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额允许扣除。　　对于纳税人不按税法规定超列支的利息支出部分，应当予以调整。　　6、业务招待费　　纳税人发生的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录和单据，准予在企业财务制度规定的限度内据实列支。即:不超过全年营业收入的5‰；　　在检查过程中，需注意的问题：　　a．此处的营业收入包括纳税人的主营业务收入和其他业务收入；　　b．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，并不是全部算的，必须先按照发生额乘以60%后，看这个乘出来的金额是否达到营业收入的比例。　　7、公益救济性捐赠　　公益、救济性捐赠，是指纳税人通过非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不扣除。这里所称的社会团体，包括青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的非营利的公益性组织。　　1.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。　　2.个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。　　8、提取折旧费　　检查纳税人计折提旧费是否合理，必须了解固定资产计价的原则。企业所得税法规定按企业财务制度要求，应以原价为准。企业一般不得按重置价格调整固定资产原价。　　固定资产的计价，按下列原则处理：　　a．建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。　　b．自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。　　c．购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价，从国外引进的设备按设备的买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。　　d．以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。　　e．接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定。无所附发票的，按同类设备的市价确定。　　f．盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。　　g．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。　　h．在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。　　税法规定，允许提取折旧的固定资产包括：　　a．房屋、建筑物；　　b．在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；　　c．季节性停用和大修理停用的机器设备；　　d．以经营租赁方式租出的固定资产；　　e．以融资租赁方式租入的固定资产；　　f．财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。　　下列固定资产，不得提取折旧：　　a．土地；　　b．房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；　　c．以经营租赁方式租入的固定资产；　　d．已提足折旧继续使用的固定资产；　　e．按照规定提取维修费的固定资产；　　f．已在成本中一次性列支而形成的固定资产；　　g．破产、关停企业的固定资产；　　h．财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产；　　i．提前报废的固定资产，不得计提折旧。　　税法规定，提取折旧的依据和方法如下：　　a．纳税人的固定资产，应从投入使用的月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。　　b．固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于特殊情况，需要调整残值比例的，应报主管税务机关备案。　　c．固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。　　1994年5月，财政部、国家税务总局颁发的《企业所得税若干政策问题的规定》对固定资产折旧问题作了补充规定：　　企业固定资产的折旧年限，按财政部制订的分行业财务制度的规定执行。　　对极少数城镇集体和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局、财政厅(局)同意后确定，但不得短于以下规定年限：　　a．房屋、建筑物为20年；　　b．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；　　c．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为5年。　　对国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器设备可采用双倍余额递减或年数总和法。　　9、无形资产摊销　　税法规定，无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定：　　a．投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。　　b．购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。　　c．自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价。　　d．按受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。　　无形资产应当采取直线法摊销。　　受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或者企业申请书的规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。　　对于纳税人没有按照上述规定摊销无形资产的，应当予以调整。　　10、租赁费　　税法规定，只有经营租赁的租赁费允许直接扣除。对符合条件的融资租赁，视同购置固定资产，不直接减除租赁费，而是按资产实值折旧摊销。　　融资租赁，又称为资本租赁，是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。经营租赁是一种短期租赁，按企业所得税折旧年限规定，固定资产最低折旧年限为5年，因而可以假定，经营租赁的租赁期短于5年，并且租入固定资产不属于企业的财产。　　与所有权有关的风险包括由于生产能力的闲置或工艺技术的陈旧可能造成的损失，以及由于经济情况变动可能造成的收入变动。报酬是指在资产的经济使用年限内，希望出现有利的经营，以及因资产升值或余值变现可能获得的收益。　　在检查中，税务人员应注意的是，判断一项租赁是经营租赁还是融资租赁，从而决定租赁费可否直接扣除，不在于租约的形式，而在于交易的实质。如在一项租赁中，与资产所有权有关的全部风险和报酬实质上已转移，这种租赁就应归类为融资租赁。　　具有下列情况之一者通常作为融资租赁：　　a．租赁期满后资产的所有权转让给承租人。　　b．承租人有购买资产的选择权，其价格预计将充分低于行使选择权日的公正价值，在租赁开始日就相当肯定将来会行使此项选择权，即租约中包括廉价购买的选择权。　　c．租赁期为资产使用年限的大部分。一般租赁期达到资产的经济寿命的3/4(75%)以上，资产的最终所有权可以转让，也可以不转让。　　d．在租赁开始日，租赁的最低付款额的现值大于或等于租赁资产的公正价值减去应当给出租人的补贴和税款减免金额。所有权最终可以转让，也可以不转让。　　上述4条，具备任何一条即为融资租赁。　　对于经营性租赁，承租方只能列支资金，而不允许对租入资产进行折旧；对融资租赁的承租企业只能列支折旧费用，不能将租金直接列入成本费用。　　11、坏账准备　　所谓坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。确认坏账损失的条件：　　a．债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款。　　b．债务人死亡或依法宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款。　　c．债务人遭受重大自然灾害或意外事故、损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款。　　d．债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款。　　e．逾期3年以上未收回的应收账款。　　f．经国家税务总局批准核销的应收账款。　　对于企业发生的坏账损失，根据国际通常做法是提取坏账准备金，发生坏账损失时再核销冲减坏账准备金的坏账备抵法。　　在企业不建立坏账准备金的情况下，纳税人发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。　　税法规定，纳税人可根据财务制度的规定，按年末应收账款余额一定比例计提坏账准备金。　　在计提坏账准备的情况下，税务机关应重点审核其计提比例，对坏账损失的实际冲销应主要依靠注册会计师的核查认定。而对采用直接核销法的纳税人，税务部门必须仔细核定其所申报的坏账损失，收回已确认核销的坏账，只能冲减管理费用。　　12、其他扣除项目　　对其他可以扣除的项目，税法有如下规定：　　a．纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、生活劳动保障部门或其他指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保证金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。　　纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投资的补充保险，不得扣除。　　b．纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。　　c．纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。　　d．纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加等，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。　　纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。　　e．纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。　　13、不允许扣除项目　　根据企业所得税暂行条例规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：　　a．资本性支出，固定资产的购置、建造支出和无形资产的受让、开发支出，以及资本的利息，包括所有者贷款投资的贷款利息，对外投资支出。　　b．违法经营的罚金和被没收财物的损失。　　c．各项税收的滞纳金、罚金、罚款。　　d．与取得应税收入无关的其他各项支出。　　e．自然灾害和意外事故的损失得到赔偿的部分。　　f．纳税人非广告性赞助支出。　　g．分配给投资者的股利。　　h．非公益救济性捐赠等。　　对不得扣除项目的监督检查，应严格按照税法的规定执行，如与税法规定不符，必须进行调整。　　14、弥补亏损　　纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。　　a．对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。　　b．投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。　　

纳税调整项目：纳税调增调减项目是什么？

一、应调增应纳税所得额项目 1.职工福利费、工会经费、职工教育经费。 2.保险费。 3.借款费用。 4.业务招待费。 5.广告费和业务宣传费。 6.公益、救济性捐赠。 7.企业之间各种支出。 8.特别纳税调整。 9.罚款、罚金、滞纳金。 10.非公益、救济性捐赠。 11.赞助支出。 12.准备金。 二、应调减应纳税所得额项目 1.权益性投资所得。 2.技术转让所得。 3.国债利息收入。 4.亏损弥补。 5.从事农、林、牧、渔业项目所得。 6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。 7.从事符合条件的环保、节能节水项目的所得。 8.加计扣除。 9.创投企业。 10.资源综合利用。 11.购置节能减排设备。 12.不征税收入。

纳税调整项目：企业所得税纳税调整的项目有哪些？

你这么计算也可以。但通常说的是应纳税所得额税前调增调减。也就是说用你的利润总额加减这些项目再乘以25%税率。针对招待费，就是用你的利润总额+万。相当于你利润调增万，多缴纳了3750的税款。

我国所得税都是按期预缴，年度汇算清缴。你就看你实际应该交多少税，扣除掉预缴过的税额，差额补缴就可以了。

账务处理没什么，就是所得税费用按实际发生额处理就行了。因为这种招待费也不允许你以后期间递减所得税，因此就不存在账面和计税基础差异的问题，也就不存在递延所得税资产的问题了。