人大代表郑晓燕：减轻零售企业、农产品税收

近年，传统零售业 销售额及门店数量增长放缓，利润持续下降。同时，各零售企业的总体税负率及增值税税负率已普遍超出了全国零售业利润的平均水平。在今年两会，合肥百大集团 董事长郑晓燕代表就此现象提交了“减轻零售企业税收等费用负担”、“降低生鲜农产品及部分食品增值税”、“适度降低社保费率”等提案。为连锁零售实体企业减负，增强零售企业可持续发展能力和市场竞争力提出了建议。

        减轻零售企业税收等费用负担

　　
        目前，随着宏观经济增长减速、电子商务渠道分流、消费升级以及成本持续高企等因素，传统零售业用工量出现了历史以来的首次下滑，销售额及门店数 量增长放缓，利润下降。同时，我国零售业涉及的税种较多，税负较重。各零售企业的总体税负率及增值税税负率已普遍超出了全国零售业利润的平均水平。根据中 国连锁经营协会对快消百强企业的调查，截止到2015年9月份，以超市为主营业态的企业销售额同比增长5.4%，略高于2014年5.1%的增长率。毛利率与去年持平，为14.4%，但低于2014年16.4%的平均水平。以百货为主营业态的零售企业上半年销售额增长1.8%,但毛利率为负增长的企业占比为55%。企业人工费用同比增长12.4%，水电费用同比增长9.6%，房租同比上涨16.2%，都远高于销售额5.4%的增长率，企业面临前所未有的困境。

　　
        在较高税负下，企业的资金运转矛盾加剧，企业投入、技术改造、技术创新的内在动力受到严重影响，企业的可持续发展能力和市场竞争力也受到较大影响。因此，如何为连锁零售实体企业减负，支持连锁零售实体企业发展，对国家整体经济发展至关重要。

　　
        国务院总理李克强在公开场合多次提及“要统筹研究支持有利于市场发展的税收政策”。零售业特别是超市连锁是关乎国计民生的战略行业，承担了保障民生和地方政府应急物资储备等社会责任，对促进就业、拉动内需，提升消费，推动第三产业的发展都发挥着重要的作用。

　　
        虽然零售企业积极降本增效，但仍存在着总分机构汇总纳税、衔头发票工本费及存货零星损失进项抵扣等问题亟待解决。

　　
        一、连锁企业面临多法人困境，导致实际税负水平远高于征收税率

　　
        各地政府为保留税源，增加社会消费品零售总额，或出台硬性政策要求，使得连锁企业以法人公司形式开店。根据中国连锁协会对大润发、合肥百货等7 家企业的调查，虽然连锁企业已经在有意识地调整开店策略应对目前的政策环境，减少法人公司数量，但合肥百货法人数量占门店数量比例达17.7%,其中大润 发达到80%以上。

　　
         由于多法人原因，同一投资主体下的门店盈亏不能相抵，导致连锁零售企业普遍过度缴税。从行业抽样企业的实际税负率来看，2014年度，最低的所 得税税负率为26.8%，最高的为40.75%，截止2015年1-9月份，最低的所得税税负率为27%，最高的为44.1%。更有企业集团已经严重亏 损，可是还在缴纳大量所得税的情况发生。

　　
        二、卷通发票费用加大企业经营成本

　　
        从行业调查的几家大型连锁零售企业来看，门店几乎覆盖全国，按照31个省、市自治区直辖市划分标准，除了黑龙江、西藏目前没有门店购买发票外，其他所有地区的门店均存在购买发票的现象。根据对行业内典型企业全国门店领购发票的统计来看，仍在自费印刷冠名发票的门店有1502家，占全国5625家门店的27.5%。其中自印发票比例最高的企业，达到100%，最低的企业也要10.3%。

　　
       根据国务院有关要求，财政部、国家发展改革委联合下发了《关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》(财综[2012]97号)，决定自 2013年1月1日起，取消税务发票工本费。有的地方和用票单位对冠名发票印制费用结算问题存在异议，国税总局和财政部发布了《关于冠名发票印制费结算问 题的通知》(税总发[2013]53号)，其中规定，使用冠名发票的单位必须按照税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位 与发票印制企业直接结算，并按规定取得印制费用发票。

　　
        目前自印卷式发票的费用(100份/卷的卷式发票费用为3.5元/卷)，比收银小票的热敏纸费用(1.65元/卷)高112%，部分地方卷票 50份/卷费用4.61元，由于限额以上企业发票用量大，发票费用负担较重。由于卷筒发票大部分为面向个人消费，不为单位团体认可，造成浪费,且目前国家 逐步推行电子发票取代纸质发票。

　　
        三、零售企业存货零星损耗是商品特性，不允许进项抵扣加大了企业经营成本。

　　
        连锁零售企业因其便民性，决定了经营产品多、开放销售等特点，而这种经营模式不可避免会出现货物因挥发、失水、过期、破损等原因造成的各类零星 损失。国家税务总局公告2014年第3号《关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(意见简称“3号公告”)中，已明确此类损失属于存货正常损失， 可在所得税税前扣除，但增值税仍视为管理不善造成的非正常损失，需作进项税转出。

　　
        工业企业的次品、废品所耗原材料，其对应进项税可抵扣;但在零售企业，其经营过程中的损耗造成的盘亏，则要企业证明为正常损耗，否则被视作“管理不善”损失而作进项转出。工业企业和零售企业享受不同待遇，显失公平。

　　
         四、建议

　　
         零售企业经营的商品大部分为大众民生的各种生活必需品，经营利润率本就比其它行业低，另外零售超市还承担了“平价超市”的社会责任，为平抑物价 做出巨大贡献。面对电商对实体零售业的冲击，零售企业都在尽最大努力节省开支，为顾客节省每一分钱，意在能将更多的让利带给消费者，国家法规应将优惠倾斜 给致力用心经营民生事业上的连锁零售企业，减轻企业负担，从而促进社会消费 。

　　
         为此建议：

　　
        1.在现有税制下，明确在同一投资主体下的连锁经营企业跨区域发展的直营门店，可以省为单位设立一家法人子公司，汇总缴纳所辖区域内的非法人分支机构的所得税。

　　
        2.制定打破地区封锁的可操作性规范性文件，制定合理的地区利益调节机制。

　　
        3.根据国务院《关于促进连锁经营发展若干意见的通知》(国办发[2002]49号)的精神，落实“对连锁企业省内跨区域设立的直营门店,凡在 总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的,由总部统一 缴纳企业所得税”要求，对于附加的“并且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的”的要求，根据行业发展的实际情况，予以适当调整。

　　
        4.建议取消零售企业自印发票的印制费用;或将卷式发票换成白筒票，由零售企业根据消费者需求打印据实开具发票。

　　
        5.建议根据行业平均损耗作为正常损失，对于正常存货损失，无需做进项税转出，并免除企业的举证义务;或者是规定按销售总额的一定比例内为存货正常损失，无需做进项税转出，并免除企业的举证义务。

        降低生鲜农产品及部分食品增值税

　　
        2015年，中央财经领导小组第十一次会议提出，在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革。其中，“降低成本，帮助企业保持竞争优 势”成为推进经济结构性改革“四大关键点”之一，而这必然涉及减税和降费。为促进农产品流通，国家于2011年和2012年先后出台过关于降低农产品税率 的通知，《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)中免征蔬菜流通环节增值税;《关于免征部分鲜活 肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)中免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

　　
        通过对比减税政策出台前后的销售数据(2013到2014年)发现，减税的商品品类销售数据要优于其他未减税生鲜品类的数据，具体表现就是销售 上涨时，增幅大于其他品类;而销售下降时，降幅小于其他品类。除因降税品种在老百姓日常生活中的重要地位外，还与百姓对生鲜产品的价格高度敏感有关。

　　
        一、降低生鲜农产品及部分食品增值税,使百姓受惠

　　
        蔬菜、水果，各种肉类等客流驱动型产品在超市中一直作为吸引客流的重要商品，因此加价率远低于其他商品，目前，此类商品的毛利率业内基本维持在 0-10%之间。由于竞争的关系，超市通常以低毛利的敏感商品带动高毛利非敏感商品的销售来获取利润，因此，国家的税收优惠并不会给超市带来额外的利润， 相反老百姓才是真正的收益者。而随着人民生活水平的逐步提高，这类产品已由高档品消费变为必需品消费，成为百姓餐桌的家常菜。

　　
        二、降低生鲜农产品及部分食品增值税,使生产者受益

　　
        随着国外生鲜农产品及食品进口量的上升，给国内农业生产带来一定的冲击。我国农业生产多是以家庭或农业合作组织为单位，无法形成规模优势，同时 由于物流成本高、损耗高、税收高，使得国内农产品在价格上失去竞争优势，而随着跨境购的放开，愈来愈多的进口食品大量涌入，也使我国食品制造企业受到冲 击。提升生产能力非一朝一夕之功，但是通过降税保持产品的价格竞争力，从而保护生产者的利益，以保全实力提升自身竞争力，是完全可行之策。

　　
        三、降低生鲜农产品及部分食品增值税,使国家受益

　　
        通过降税保护了生鲜产品及部分食品的价格竞争优势，使得生产者得以生存与发展，实际上也促进了生鲜农产品的生产与发展。我国已经加入世贸组织， 不能通过配额、关税等手段限制国外农产品的进口，也不能通过直接价格补贴来促进农产品出口，那为什么不通过WTO中允许的降税手段保护国内的农产品在国内 的市场份额呢?

　　
        四、建议

　　
        只有生产者的商品有销路了，才能形成可支配收入，才能有消费能力，才可能拉动消费，促进国家经济增长。在经济增长下降的形势下，我们希望国家能继续出台新政。为此建议：

　　
        1.扩大免税商品范围，将水果、水产品及除猪、牛、羊、禽肉以外产品的增值税率由13%降为0%。

　　
        2.降低食品类的增值税税率，包括米、面、粮、油等民生必需品，从17%降至10%。

　　
        适度降低我国社保费率，推进企业减负

　　
        根据我国《社会保险法》等相关规定，当前城镇职工法定社会保险分为5项，即养老、医疗、失业、工伤和生育保险(俗称“五险”)。“五险”社保费 率之和一般为42.3%，其中单位承担31.3%，个人承担11%。我国5项社会保险费率中，主要是养老保险费率(28%)偏高，单位和个人分别承担20 %、8%，其他4项社会保险费率之和14%左右。此外，我国还是全球为数不多社保费率超过40%的国家之一，而社保费率偏高的主要原因即是“占大头”的养 老保险费率偏高。我国学界曾对比研究全球167个国家，养老保险费率平均值约15%，其中企业部分不足10%，可见我国养老保险费率显著偏高、不尽合理。

　　
        近年来，社会各界有关降低社保费率的呼声不断高涨，人民网一项调查显示，认为我国社保费率“过高”和“较高”的网友达到了79.38%。特别是在当前我国经济转型、全面深化改革的关键时期，社保费率高企对于经济社会发展存在一定影响，主要表现如下方面：

　　
         一是影响经济发展。多年来，社保费率维持较高水平，但与此同时社保缴费基数呈现较快刚性增长，以安徽省为例，社保缴费平均基数由1995年258元增加到2014年的4077元，20年间增长16倍。然而，在当前经济发展减速、企业经营压力普遍加大的形势 下，企业社保费用持续增长势必推高企业用工成本、削弱用工意愿，不利于企业广聚人才、加快创新发展。党的十八大提出实施创新驱动战略，关键在于促进大众创 业、万众创新，市场主体以中小微企业居多并发挥改革引擎作用，社保费用负担过重无疑将对具有创新活力但处于初创时期的众多中小微企业发展，乃至推动经济创 新发展产生一定阻力。

　　
         二是不利社会就业。就业是最大的民生，也是社会和谐之源。社保费用较重显然影响企业扩大就业，特别是对劳动密集型企业影响尤为明显，进而对社会 就业产生不利影响。劳动密集型企业历来是稳定就业的主力军，但其自身也往往普遍呈现盈利水平低、人员薪酬低、税负重和其他成本费用高等特点，人员费用更是 不可撼动位列企业第一大费用。受制于人员多、负担重等原因，企业只能无奈缩减用人计划，而且难以提升现有员工薪酬水平。如果适度降低社保费率，企业人员费 用压力将有所缓解，企业消化社会就业能力和职工薪酬水平也能得到有效提升，并有利于促进社会稳定和谐。

　　
        值得关注的是，十八届三中全会明确提出要适时适当地降低社保费率，为深化社保改革指明了方向。去年2月，国务院确定将失业保险费率由失业保险条 例规定的3%统一降至2%，打响了社保费率改革“第一枪”。但是相对于当前我国社保费率总和超过40%的现状而言，下调失业保险费率1%对于企业减负效果 有限，未来继续适度调整社保费率仍存在较大空间。另据了解，已有个别地区启动社保费率调整的积极探索，如今年初广州市城镇企业职工基本养老保险单位缴费比 例统一为14%。

　　
        因此，建议加快深化社保改革，综合考虑我国人口结构、社保基金收支等情况，适度降低社保费率，建议重点将养老保险单位缴费比例由20%降至 15%，适度同步降低养老保险个人缴费比例，并适当控制缴费基数上涨幅度;考虑到劳动密集型企业的特征和稳定就业作用，加大劳动密集型企业政策支持，包括 减免社保费用、加大岗位补贴和培训补贴等，减轻劳动密集型企业人员负担，提高职工薪酬水平，促进经济社会和谐发展。

        （来源：《中国连锁》杂志）